证券投资基金核算2--基金会计核算范围

LorrieL · 发表于 2013-9-1 16:43:21

上一篇内容讲了基金是什么，基金的种类，它是如何发行的等等一些基本概念。这张内容是深入基金运行的主体。

基金核算是指收集、整理、加工基金投资运作的信息，基金管理公司是会计核算的责任主体，管理基金的财务数据以及财务报表的过程。

基金比较特殊，其会计分期核算是细分到日。国内封闭式基金已经数量很少，市场上见到的基金大体都为开放式基金。开放式基金的申购和赎回是每日进行的，每日计算债券利息，银行存款利息，每日预提或者待摊影响基金份额净值的费用，每日对基金资产进行估值确认，货币市场基金每日结转损益等。

先提前解释几个名词概念：

预提和待摊：同是费用，只是发生的时间不一致。

待摊是指先付了款，但此费用应该是本期与后期共同分担的，所以日后每月平均摊销，直到摊销完毕。
预提是表示费用已经发生，但没有付款。也就是费用发生在前，付款在后。

基金拆分：基金拆分就是在基金总资产不变的情况下，改变基金的单位净值与数量的关系。比如说基金总资产为100块，份额数量50份，单位净值为2块钱。一般基金的单位净值为1块钱，即基金的初始发行价。假定基金的单位净值太贵了消费者买不起，那为了便于消费，我就把单位净值拆分成1块钱，相应的份额数量增加成100份，基金份额的持有者按比例增加持有数量，所以对他们来说他们持有的基金资产是不会变得，但是基金的单位净值降低了。同理，如果一个基金比较亏，从1块钱发行价后来降到5毛钱，那可能对投资者来说，他会觉得这个基金不好，跌的比较厉害，那就把基金拆分成1块钱，同比例基金的份额数量就减少了，但是总资产不变。

基金核算的主要内容：

证券和衍生金融工具的清算：当时政策允许投资的范围内的有价证券和衍生金融工具，包括股票、债券、权证、远期投资等等。

持有证券的上市公司行为核算：比如A基金持有B公司的股票，B公司要对股票进行权益便动了，包括增发股票，分红，配股等公司的行为的核算。

各类资产的利息：A基金购买的债券的利息，A基金资产存在银行的存款账户的利息、清算备付金利息、回购利息等等。

基金费用的核算：每日计提基金管理费、托管费、预提费用、待摊费用、交易费用等等。

开放式基金的份额变化核算：基金份额的申购赎回，转入转出，以及基金拆分的核算。

基金本期利润和利润分配的核算：这里指的是会计期末的基金结转损益，并对基金的除权、分红、派息、红利再投资进行核算。

好啦，这是今天的内容，请童鞋们好好回顾上一张基金的种类，运作方式的内容，结合今天基金需要核算、投资的内容作一个整体连接回顾，下一此的帖子就要开始股票投资的会计处理啦。

PS：后面将依次涉及到股票投资业务、债券投资业务、其他金融产品投资、基金申购与赎回、基金收入、费用和利润分配等分别进行会计处理讲解。