证券投资基金11-交易所二级市场投资业务核算-买入上市债券

LorrieL

1.买入上市债券应于成交日确认债券投资

债券投资按成交日债券的公允价值入账，作为债券的成本；支付的全部价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日截止的利息，作为应收利息单独核算，不构成债券投资成本，计入“应收利息”科目；按应付的相关费用，借记“交易费用”科目；按应付的交易费用，贷记“应付交易费用”科目；

借：债券投资（成本）

借：应收利息（若有）

借：交易费用

贷：证券清算款

贷：应付交易费用（券商佣金，若有）

资金交收日，由托管银行按实际支付的价款与证券登记结算机构进行清算。

借：证券清算款

贷：银行存款或结算备付金

例：A基金为非货币型基金，20X1年6月30日，该基金以每张99.05元的价格买入B公司当年1月1日发行的某债券5000手（人民币1000元面值债券为1手，1手为10张）。该债券面值为100元，票面利率为5%（已扣除所得税影响），每年付息一次。该笔交易支付的交易费用包括经手费和证管费，分别按成交金额的0.000 001（最高不超过每笔100元）和0.000 01收取。要求：编制A基金买入债券的会计分录

（1）交易日，计算交易费用并确认债券投资。

债券成交金额=5000*10*99.05=4 952 500元

债券成交日应计利息=ROUND(5000*10*100*5%*181/365,2)=123 972.6元（债券计息起始日1月1日至债券购买日6月30日工181天）

经手费=（4 952 500+123 972.6）*0.000 001=5.08元

证管费=（4 952 500+123 972.6）*0.000 01=50.76元

交易费用总额=5.08+50.76=55.84元

买入证券证券清算款=买成交金额+经手费+证管费+应计利息=4 952 500+5.08+50.76+123 972.6=5 076 528.44元

借：债券投资（成本）                   4 952 500

借：应收利息                   123 972.6

借：交易费用                   55.84

贷：证券清算款              5 076 528.44

（2）资金交收日会计分录：

借：证券清算款              5 076 528.44

贷：结算备付金              5 076 528.44

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LorrieL

回复 2# lsekfe


    这算是处理未回复的嘛

lsekfe

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    这算是处理未回复的嘛
Geiler 发表于 2014-4-25 15:10

    你想多了~~