证券投资基金核算8-网下新股申购、股票分红

LorrieL

网下新股申购

假设J基金网下申购XX股票，以13元/股的报价申购了500万股，最终获配股数为1 285 897股，编制J基金申购股票过程中的会计分录。

（1）
计算该基金应缴纳的申购款并编制会计分录：
应缴纳的申购款=13*500=6 500万元

新股申购，基金会计应在基金财务系统“账务设置-科目设置”界面根据股票代码，按照流通和未流通性质新增相应的股票投资成本和估值增值明细。申购日为2011年9月19日，T日。

该基金在日终规定时间内划付新股申购款，实际预缴申购款时编制会计分录如下：
借：证券清算款-场外新股申购款                 65 000 000.00

贷：银行存款                   65 000 000.00

（2）
新股申购确认日（2011年9月21日，T+2日），按实际确认的申购新股金额编制会计分录。J基金在新股申购中的获配股份为1 285 898股，实际确认的申购新股金额为16 716 674元（13*1 285 898）

借：股票投资-新股投资-未流通-成本          16 716 674.00

贷：证券清算款-场外新股申购款                 16 716 674.00

（3）
多余款项退还日。本次申购实际确认的申购新股金额为16 716 674元，小于已经预缴的申购款6 500万元，因此2011年9月21日（T+2日）应退股票申购款48 283 326元。收到退款余额时，编制如下会计分录：

借：银行存款                   48 283326.00

贷：证券清算款-场外新股申购款                 48 283 326.00

股票股利
分红一般是上市公司以现金红利方式进行利润分配，送股一般是指上市公司根据股票股利方式进行利润分配。分红、送股分为两个步骤：1、股权登记（除权日）2、红利到账或红股过户。

红利金额=持有数量*每股应得红利金额（税后）

红股数量=持有数量*每股应得红股数量

举例：

XX公司本次分红派息方案为扣税后每股发红股0.1股，现金股利0.008元。本次分红派息的股权登记日为2011年7月18日，除权除息日为2011年7月19日，红股上市日为2011年7月20日，现金股利发放日为2011奶奶8月18日。假设A基金持有XX股票10万股，编制A基金的相关会计分录。

（1）
分红除权日2011年7月19日

应收股利金额=10万*0.008元=800元

借：应收股利                   800.00

贷：投资收益-股利收入        800 .00

红利到账日2011年8月18日

借：银行存款                   800 .00

贷：应收股利                   800 .00

（2）
送股除权日2011年7月19日

A基金在2011奶奶7月19日应得红股数量为1万股（10万*0.1）

注意：除权日如果有股票卖出，则先核算送股再核算股票卖出。如果有买入、卖出，则先核算送股，再核算股票买入，最后核算股票卖出的顺序来计算股票的成本。