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证券投资基金核算8-网下新股申购、股票分红

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发表于 2013-11-26 10:29:06 | 显示全部楼层 |阅读模式

网下新股申购

假设J基金网下申购XX股票,以13/股的报价申购了500万股,最终获配股数为1 285 897股,编制J基金申购股票过程中的会计分录。

(1)
计算该基金应缴纳的申购款并编制会计分录:
应缴纳的申购款=13*500=6 500万元

新股申购,基金会计应在基金财务系统“账务设置-科目设置”界面根据股票代码,按照流通和未流通性质新增相应的股票投资成本和估值增值明细。申购日为2011919日,T日。

该基金在日终规定时间内划付新股申购款,实际预缴申购款时编制会计分录如下:
借:证券清算款-场外新股申购款                 65 000 000.00


贷:银行存款                   65 000 000.00

(2)
新股申购确认日(2011921日,T+2日),按实际确认的申购新股金额编制会计分录。J基金在新股申购中的获配股份为1 285 898股,实际确认的申购新股金额为16 716 674元(13*1 285 898

借:股票投资-新股投资-未流通-成本          16 716 674.00


贷:证券清算款-场外新股申购款                 16 716 674.00

(3)
多余款项退还日。本次申购实际确认的申购新股金额为16 716 674元,小于已经预缴的申购款6 500万元,因此2011921日(T+2日)应退股票申购款48 283 326元。收到退款余额时,编制如下会计分录:

借:银行存款                   48 283326.00


贷:证券清算款-场外新股申购款                 48 283 326.00


股票股利
分红一般是上市公司以现金红利方式进行利润分配,送股一般是指上市公司根据股票股利方式进行利润分配。分红、送股分为两个步骤:1、股权登记(除权日)2、红利到账或红股过户。

红利金额=持有数量*每股应得红利金额(税后)

红股数量=持有数量*每股应得红股数量

举例:

XX公司本次分红派息方案为扣税后每股发红股0.1股,现金股利0.008元。本次分红派息的股权登记日为2011718日,除权除息日为2011719日,红股上市日为2011720日,现金股利发放日为2011奶奶818日。假设A基金持有XX股票10万股,编制A基金的相关会计分录。

(1)
分红除权日2011719

应收股利金额=10*0.008=800

借:应收股利                   800.00


贷:投资收益-股利收入        800 .00

红利到账日2011818

借:银行存款                   800 .00


贷:应收股利                   800 .00

(2)
送股除权日2011719

A基金在2011奶奶719日应得红股数量为1万股(10*0.1

注意:除权日如果有股票卖出,则先核算送股再核算股票卖出。如果有买入、卖出,则先核算送股,再核算股票买入,最后核算股票卖出的顺序来计算股票的成本。

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