证券投资基金核算6-债转股业务

LorrieL

首先，来解释一下债转股的意思：债转股就是指企业的债权转股权，也称债务资本化，是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的行为。其实就是你欠了我的钱，我不要你还本付息了，我把这些钱转换成你的股票，我现在对你的公司实际有控股权，你要给我分红。

计算债转股的数量：转股数量=round（转债面额*转出数量/转股价格，0）；计算得到的转股数量应取整数。

计算应收取的现金余额返还：现金余额返还数=（转债面额*转出数量）-转股价格*转股数量

A基金在GDNS可转债发行当日2010年8月31日按面值购入50 000张，每张面值为100元。该债券的票面利率为：第一年0.5%，第二年0.7%，第三年0.9%，第四年1.1%，第五年1.4%，第六年1.8%。该债券每年付息一次，每年的付息日为可转债发行首日起每满1年的当日。该债券的可转股日期从2011年3月1日至2016年8月31日，初始转股价格为4.2元/股，后因发放现金股利等其他事项，转股价格从2011年6月15日期调整为3.97元/股。A基金于2011年7月31日将其持有的面值为200万元的债券转为普通股股票。7月30日，GDNS得可转债的公允价值为每张107.7元，转股当天，普通股股票的公允价值为每股4.29元。要求：编制A基金债转股的会计分录：

（1）计算转股数量及股票的公允价值：

转股数量=round（债转面额*转出数量/转股价格，0）=round（100*（2 000 000/100）/3.97)=503 778(股)

股票公允价值=503 778*4.29=2 161 207.62（元）

（2）计算应收取的现金余额返还：

现金余额返还数=转债面额*转出数量-转股价格*转股数量=100*20 000-3.97*503 778=1.34（元）

（3）计算转出债券的成本：

转出债券成本=100*20 000=2 000 000（元）

（4）计算至2011年7月31日转出债券的应收利息

转出债券的应收利息=2 000 000*0.5%*（1-20%）*335/365=7342.47（元）

需要注意的是债券的应收利息需要按20%的比例扣除个人所得税。

（5）计算债券的估值增值：

转出债券的估值增值=（107.7-100）*20 000=154 000（元）

（6）计算转出债券的投资收益：

转出债券的投资收益=股票公允价值+应收现金返还-债券移动加权成本-债券估值增值-应收利息

=2 161 207.62+1.34-2 000 000-154 000-7 342.47=-133.51(元)

（7）编制债转股的会计分录：

债转股交易日的会计分录：

借：股票投资（成本）	2 161 207.62
证券清算款	1.34
投资收益（债券投资收益）	133.51
贷：债券投资（成本）	2 000 000.00
债券投资（估值增值）	154 000.00
应收利息	7 342.47

借：公允价值变动损益	154 000.00
贷：投资收益（债券投资收益）	154 000.00

资金交收日的会计分录：

借：结算备付金	1.34
贷：证券清算款	1.34

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首先，来解释一下债转股的意思：债转股就是指企业的债权转股权，也称债务资本化，是指债务人将债务转为资本 ...
Geiler 发表于 2013-9-28 11:04

   不错的分享~~支持！