证券投资基金核算5-股票卖出

LorrieL

当当那个当当！要的就是这种别人过节别人出去玩儿我们还在涨姿势的节奏！今天所有能看到版主我发帖的孩子都是有钱途的好孩子！妥妥滴！

在卖出股票的成交日，结转卖出股票的投资成本，并核算应付券商佣金，按与应收卖出股票的证券清算款的差额确认股票买卖的损益；在资金交收日，由托管行按实际交收的价款与证券登记结算机构进行清算，并将资金清算加密传真至基金管理人。

沿用《核算4》的例子。2013年8月25日，A基金持有的1002股票每股的公允价值为22.1元。8月26日，A基金以每股22.2元的价格卖出该股票50万股。要求编制相关的会计分录。

（1）卖出股票的成本：采用移动加权平均法来处理；

卖出股票的单位成本=（298 455 111.78+ 14 492 500）/（15 873 434+850 000）=18.71（元/股）

卖出股票应结转的成本=18.71*500 000=9 355 000（元）

（2）8月25日该股票的公允价值，也就是市值：

股票的公允价值=（15 873 434+850 000）*22.1=369 587 891.4（元）

股票的公允价值变动损益=公允价值-买入股票成本总额

                               =369 587 891.4-（298 455 111.78+ 14 492 500）=56 640 279.62（元）

（3）卖出股票应转销的公允价值变动损益=56 640 279.62*（500 000/（15 873 434+850 000））=1 693 440.46（元）

（4）8月26日，股票的卖出成交总额=500 000*22.2=11 100 000（元）

（5）该笔费用包括：

印花税=11 100 000*0.001=11 100（元）

过户费=500 000*0.0005=250（元）

经手费=500 000*22.2*0.00011=1 221（元）

证管费=500 000*22.2*0.00004=444（元）

交易佣金=500 000*22.2*0.0008=8 8880（元）

交易费用总额=11 1100+250+1 221+444+8 880=21 895（元）

（6）证券清算款=卖成交金额-印花税-过户费-经手费-证管费-交易佣金=11 1100-21 895=11 078 105（元）

（7）交易日2013年8月26日的会计分录：

借：证券清算款                   11 078 105.00

     交易费用                             21 895.00

         贷：股票投资（成本）             9 355 000.00

              股票投资（估值增值）        1 693 440.46

              应付交易费用                          8 880.00

               投资收益（股票投资收益）      42 679.54

借：公允价值变动损益             1 693 440.46

         贷：投资收益（股票投资收益）  1 693 440.46

（8）资金交收日的会计分录：

借：结算备付金                    11 078 105.00

         贷：证券清算款                    11 078 105.00

需要注意的是，上述两个例子采用了上交所股票交易的案例，股票交易发生的费用和交易佣金按上述处理，如果是深交所的股票交易，那会有费率计算的细微差别而已。

enternalty

一直在关注