当当那个当当!要的就是这种别人过节别人出去玩儿我们还在涨姿势的节奏!今天所有能看到版主我发帖的孩子都是有钱途的好孩子!妥妥滴! 在卖出股票的成交日,结转卖出股票的投资成本,并核算应付券商佣金,按与应收卖出股票的证券清算款的差额确认股票买卖的损益;在资金交收日,由托管行按实际交收的价款与证券登记结算机构进行清算,并将资金清算加密传真至基金管理人。 沿用《核算4》的例子。2013年8月25日,A基金持有的1002股票每股的公允价值为22.1元。8月26日,A基金以每股22.2元的价格卖出该股票50万股。要求编制相关的会计分录。 (1)卖出股票的成本:采用移动加权平均法来处理; 卖出股票的单位成本=(298 455 111.78+ 14 492 500)/(15 873 434+850 000)=18.71(元/股) 卖出股票应结转的成本=18.71*500 000=9 355 000(元) (2)8月25日该股票的公允价值,也就是市值: 股票的公允价值=(15 873 434+850 000)*22.1=369 587 891.4(元) 股票的公允价值变动损益=公允价值-买入股票成本总额 =369 587 891.4-(298 455 111.78+ 14 492 500)=56 640 279.62(元) (3)卖出股票应转销的公允价值变动损益=56 640 279.62*(500 000/(15 873 434+850 000))=1 693 440.46(元) (4)8月26日,股票的卖出成交总额=500 000*22.2=11 100 000(元) (5)该笔费用包括: 印花税=11 100 000*0.001=11 100(元) 过户费=500 000*0.0005=250(元) 经手费=500 000*22.2*0.00011=1 221(元) 证管费=500 000*22.2*0.00004=444(元) 交易佣金=500 000*22.2*0.0008=8 8880(元) 交易费用总额=11 1100+250+1 221+444+8 880=21 895(元) (6)证券清算款=卖成交金额-印花税-过户费-经手费-证管费-交易佣金=11 1100-21 895=11 078 105(元) (7)交易日2013年8月26日的会计分录: 借:证券清算款 11 078 105.00 交易费用 21 895.00 贷:股票投资(成本) 9 355 000.00 股票投资(估值增值) 1 693 440.46 应付交易费用 8 880.00 投资收益(股票投资收益) 42 679.54 借:公允价值变动损益 1 693 440.46 贷:投资收益(股票投资收益) 1 693 440.46 (8)资金交收日的会计分录: 借:结算备付金 11 078 105.00 贷:证券清算款 11 078 105.00 需要注意的是,上述两个例子采用了上交所股票交易的案例,股票交易发生的费用和交易佣金按上述处理,如果是深交所的股票交易,那会有费率计算的细微差别而已。 |