证券投资基金3--货币资金和应收项目

LorrieL · 发表于 2013-9-5 20:59:31

本帖最后由 Geiler 于 2013-9-11 13:41 编辑

银行存款
银行存款是基金存放在银行或者其他金融机构的货币资金。为了保证基金资产安全，基金资产必须独立于基金管理人（基金公司），由基金托管人保管（银行）。基金资产账户主要包括银行存款、结算备付金账户和证券账户三类。

银行存款科目：科目的期末余额在借方。也就是说在月末结账或者年末结账，银行存款这个科目，都是记在借方。
（一）基金将款项存入银行，编制如下会计分录：
      借：银行存款款
            贷：相关科目
（二）银行存款的支付：基金通过银行存款支付款项，也应及时进行账务处理，编制如下会计分录：
      借：相关科目
            贷：银行存款款

（三）银行存款利息的结算：为了正确计算基金的资产净值，基金会计每日计算当日的利息饿，作为利息收入，在存款期内逐日计提银行存款利息，按约定利率确认存款利息收入，编制如下会计分录：
      借：应收利息
            贷：利息收入（存款利息收入）

         实际结息时：
      借：银行存款
            贷：应收利息

结算备付金：期末余额在借方。
结算备付金是指证券投资基金在指定清算机构存放的，用于证券交易结算的资金。这些资金是基金托管人以基金名义开立的资金结算账户，只能用于基金投资的证券的交易结算，或者是特定账户间的划转，不得用于
其他结算业务。证券投资基金（以后简称基金）应按照相关规定，保证结算备付金账户中留有足够的头寸，确保基金证券业务的顺利清算。头寸就是款项，资金数量。是一种专业的金融术语。
（一）基金将款项存入
借：结算备付金
贷：银行存款
从证券登记计算机构划回资金做相反会计分录。
（二）证券交所买卖证券，在资金交收日做如下处理：
1.买入证券的成交总额大于卖出证券的成交总额，按资金交收日的实际款项
借：证券清算款
贷：结算备付金（或银行存款）
2.卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际款项
借：结算备付金（或银行存款）
贷：证券清算款
（三）逐日计提结算备付金利息：
借：应收利息
贷：利息收入（存款利息收入）
实际结息时：
借：银行存款（或结算备付金）
贷：应收利息

存出保证金：期末余额在借方，反映基金实际缴存的保证金金额存出保证金是指基金需要存出或者缴纳各种保证金款项，督促基金更好的履行交收义务。包括存出保证金，远期存出保证金和权证存出保证金。
（一）基金存出保证金时
借：存出保证金
贷：银行存款
减少或收回保证金时做相反会计科目。
（二）权证存出保证金等生息资产，应逐日计提利息：
借：应收利息
贷：利息收入
实际结息时
借：银行存款（或存出保证金）
贷：应收利息

应收项目
（一）应收利息
基金运作过程中，存放在银行的各种款项，为清算交收而存出的备付金和保证金以及一些投资，都会给基金带来相应的利息收益。在会计上，设置“应收利息”科目，逐日计提应收利息，本科目核算债券投资、资产支
持证券、买入返售金融资产、银行存款、结算备付金、存出保证金等应收利息，期末借方余额反应尚未收到的各项利息。
业务发生时，借记本科目，贷记相关科目；收到利息时，借记相关科目，贷记本科目。
（二）应收股利
为了核算因股票投资等应收取的现金股利或现金红利，设置“应收股利”会计科目。本期科目余额在借方，反映尚未收取的现金股利或现金红利。
1.持有股票：
在持有股票期间，被投资单位公告发放现金股利或者现金红利时，在除权日，按应享有的金额：
借：应收股利
  贷：投资收益（股利收益）；
实际收到现金股利或现金红利时：
借：银行存款（或结算备付金）
贷：应收股利
2.持有定期公布每万份收益的基金：
持有定期公布每万份收益的基金时，按应享有的金额：
借：应收股利
贷：投资收益（股利收益）
赎回或红利再投资时：
借：银行存款（或结算备付金）
贷：应收股利

应收证券清算款
证券交易的资金结算由清算和交收两个环节构成。
清算：每个交易日营业结束后，对证券和资金的应收或应付净额进行计算的处理过程。证券应收应付的过程为证券的清算，资金应收应付的计算过程成为资金的清算。
交收：达成交易的买卖双方根据证券交易清算的结果在约定的时间内履行合约，买方向卖方交付相应价款的过程。卖方向买方交付对应数量证券的过程成为交割。
1.通过证券交易所买卖证券，证券成交日应分别以下情况进行处理：
如果买入证券的成交总额大于卖出证券的成交总金额，借记有关科目，贷记证券清算款和有关科目，贷方余额反映尚未支付的证券清算款；
如果卖出的证券成交总金额大于买入证券的成交总金额，借记证券清算款和有关科目，贷记有关科目，借方余额反映尚未收回的证券清算款。
2.通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行处理：
如果买入证券的成交总额大于卖出证券的成交总金额，借记证券清算款，贷记结算备付金科目；
如果卖出的证券成交总金额大于买入证券的成交总金额，借记结算备付金科目，贷记证券清算科目。

其他应收款
基金除了存出保证金、买入返售金融资产、应收证券清算款、应收股利、应收利息、应收申购款除外，还有一些其他的应收款项，在会计上设置”其他应收款来记录这些业务。
业务发生时，借记本科目，贷记银行存款等科目；收回各款项时，借记银行存款，贷记其他应收款科目。
以下是补充的量贩式内容，如果能全部背下来，会有量变到质变的提高。。当然了，我还没背下来=。=

一、会计科目
编号
会计科目名称
一、资产类
1002	1031	1102	1103	1104	1105	1106	1202	1203
银行存款	存出保证金	股票投资	债券投资	资产支持证券投资	基金投资	权证投资	买入返售金融资产	应收股利
1204	1207	1221	1501
应收利息	应收申购款	其他应收款	待摊费用


二、负债类
2001	2101	2202	2203	2204	2206	2207	2208	2209
短期借款	交易性金融负债	卖出回购金融资产款	应付赎回款	应付赎回费	应付管理人报酬	应付托管费	应付销售服务费	应付交易费用
2221	2231	2232	2241	2501
应交税费	应付利息	应付利润	其他应付款	预提费用

三、共同类
3003	3101	3102	3201	3202
证券清算款	远期投资	其他衍生工具	套期工具	被套期项目

四、所有者权益类
4001
实收基金	4011	4103	4104
35	损益平准金	本期利润	利润分配

五、损益类
6011	6101	6111	6302	6403	6404	6406	6407	6411
利息收入	公允价值变动损益	投资收益	其他收入	管理人报酬	托管费	销售服务费	交易费用	利息支出
6605	6901
其他费用	以前年度损益调整

还有会计恒等式也列出来

资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 <==> 资产 - 负债 = 所有者权益 + 收入 - 费用