证券投资基金核算7-交易所网上申购新股业务之三：老股东网上配股

LorrieL

老股东网上配售新股（配股），需要在基金估值系统中选择录入权益类型的数据（配股），根据配股发行公告来维护相关的权益比例，税前权益比例（如果是国外的配股，一般是税后权益比例）、权益登记日、除权日以及缴款截止日、配股价格等信息。对于老股东网上配售新股业务，中登公司深圳分公司和上海分公司在资金交收处理方面有一定差异。以下分别介绍分析：

老股东网上配售，配售数量和金额可确定的，其配售日即为中签日。

第一、
老股东网上配售深圳新股

基金投资的上市公司，如果进行配股，登记公司会根据股权登记日的持股数量按照配股方案确定可配售数量，于股权登记日的第二个工作日（除权日），通过证券权益文件形式通知基金会计。基金会计在除权日将该配股权的数量进行登记，但是不做会计分录；同时，在除权日至配股确认前，需对配股权进行估值。计算公式为：

配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价）

因为持有股票而享有的配股权，配股除权日在配股缴款截止日之后的，在除权日按所配的股数确认未流通部分的股票投资，与已流通的分别核算，配股除权日在配股缴款日截止日之前的，按照权证的有关原则进行核算。

除权日至配股确认前，应编制配股权证估值的会计分录：

借：配股权证

贷：公允价值变动损益

老股东网上配售新股，配售申报缴款日日终，基金估值系统确认股票投资、减少配股权数量并对股票投资进行估值：

借：股票投资-深市配股-成本（证券代码）

贷：证券清算款-T+1日证券清算款

借：公允价值变动损益

贷：配股权证

借：股票投资-深市配股-估值增值（证券代码）

贷：公允价值变动损益-股票投资

配股缴款期内某一天一旦执行了配股，应当在当天晚上收市清算后将客户资金账户中冻结的配股资金进行划转扣减。所以，缴款日次日（清算日）日终，款项划付给中登公司，结转证券清算款。

借：证券清算款-T+1日证券清算款

贷：结算备付金

例子：

宁夏XX公司向公司原股东配售股份。本次配股以本次发行股权登记日2011年10月24日（T日，当天收盘价为18.32元/股），深圳证券交易所收市后的总股本35 640万股为基数，向全体股东每10股配售2.5股，共计可配售股份数量为8 910万股。本次发行价格为10.68元/股。发行发生为网上定价发行，具体过程如下：

T日（2011年10月24日），配股股权登记日，股票正常交易。

T+1日至T+5日（2011年10月27日至10月31日），配股缴款起止日期，全天停牌，逾期未缴款者视为自动放弃配股认购权。

T+6日，验资，停牌。

T+7日（2011年11月2日），发行结果公告日，发行成功的除权基准日，正常交易。

2011年11月2日恢复交易，收盘价为18.55元/股。

假设J基金在2011年10月24日收市时持有宁夏XX公司股票100 000股，于10月31日申报并缴纳配股款267000元（25 000*10.68）。要求：编制J基金的会计分录。

（1）
T+1日，对配股权证进行估值，并编制会计分录；

配股权证的估值=25000*（18.32-10.68）=191 000元

借：配股权证                   191 000.00

贷：公允价值变动损益                   191 000.00

（2）
老股东网上配售新股，配售申报缴款日（2011年10月31日）日终，J基金编制确认股票投资和股票估值的会计分录；

借：股票投资-深市配股-成本       267 000.00

贷：证券清算款-T+1日证券清算款     267 000.00

借：公允价值变动损益                   191 000.00

贷：配股权证                   191 000.00

借：股票投资-深市配股-估值增值       191 000.00

贷：公允价值变动损益-股票投资                 191 000.00

（3）
次日（2011年11月1日）日终，配售资金划付给中登公司：

借：证券清算款-T+1日清算款     267 000.00

贷：结算备付金     267 000.00

第二、
老股东网上配售上海新股

因持有股票而享有的配股权，配股除权日在配股缴款截止日之后的，在除权日按所配的股数确认未流通部分的股票投资，与已流通部分分别核算；配股除权日在配股缴款截止日之前的，按

权证的有关原则进行核算。

借：配股权证

贷：公允价值变动损益

老股东网上配售上海新股，配售申报后的配股缴款截止日日终，基金估值系统根据申报的配售金额，确认配股业务股票投资、减少权证数量并进行股票估值。

借：股票投资-沪市配股-成本（证券代码）

贷：证券清算款-非T+1日证券清算款（上海）

借：公允价值变动损益

贷：配股权证

借：股票投资-沪市配股-估值增值（证券代码）

贷：公允价值变动损益-股票投资

配股缴款期结束后的第一个交易日晚上收市清算后才将客户资金账户中冻结的配股资金进行划转扣减，当日日终将非T+1日证券清算款结转为T+1日证券清算款。

借：证券清算款-T+1日证券清算款

贷：结算备付金（上海）

例子：

武汉XX公司的配股方案如下：本次配股以股权登记日2011年3月25日（T日，当日收盘价为4.73元/股）上海证券交易所收市后XX股本总数7 838 152 333股为基数，按没10股配3股的比例向全体股东配售，可配股数量为2 351 445 699股，均为无限收条件流通股。本次配股价格为3.7元/股。发行对象为截至2011年3月25日上交所收市后，在中登公司上海分公司登记在册的持有本公司股份的全体股东。

T日（2011年3月25日），配股股权登记日，股市正常交易。

T+1日至T+5日（2011年3月28日至4月1日），配股缴款截止日期，全天停牌，逾期未缴款者视为自动放弃配股认购权。

T+6日（2011年4月6日），登记公司网上清算，停牌。

T+7日（2011年4月7日），发行结果公告日，发行成功的除权基准日，正常交易。

2011年4月7日恢复交易，收盘价为18.55元/股。

假设J基金在2011年3月25日收市时持有XX股份公司股票100 000股，于2011年4月1日申报并缴纳配股款111000元（30 000*3.7），要求编制J基金相关会计分录。

（1）
T+1日，对配股权进行估值，并编制估值会计分录：

配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价）=30 000*（4.73-3.7）=30 900元

借：配股权证                   30 900.00

贷：公允价值变动损益                   30 900.00

（2）
老股东网上配售上海新股，配售申报后配股缴款截止日日终，基金估值系统根据申报的配售金额，确认配股业务股票投资并进行股票估值。

借：股票投资-沪市配股-成本       111 000.00

贷：证券清算款-非T+1日证券清算款（上海）        111 000.00

借：公允价值变动损益                   30 900.00

贷：配股权证                   30 900.00

借：股票投资-沪市配股-估值增值       30 900.00

贷：公允价值变动损益-股票投资                 30 900.00

（3）
配股缴款结束后第一个交易日收市清算后才将客户资金账户中冻结的配股资金进行划转扣减，当日日终将非T+1日证券清算款结转为T+1日证券清算款

借：证券清算款-非T+1日证券清算款（上海）        111 000.00

贷：证券清算款-T+1日证券清算款（上海）     111 000.00

（4）
清算日次日日终，配售资金划付给上海中登公司

借：证券清算款-T+1日证券清算款款（上海）         111 000.00

贷：结算备付金（上海）     111 000.00

yanx

您好，

想问个问题。关于 以下会计准则中所提的配股除权日在配股缴款截止日之前之后不同的记录方法甚是不解的地方是：我的理解 配股除权日（T+1),配股缴款截止日 (T+5). T为股权登记日。 那么除权日怎么会有在缴款截止日之后的情况呢？我哪而理解错了？ 多谢了

因为持有股票而享有的配股权，配股除权日在配股缴款截止日之后的，在除权日按所配的股数确认未流通部分的股票投资，与已流通的分别核算，配股除权日在配股缴款日截止日之前的，按照权证的有关原则进行核算。

yanx

您好，

有关以下会计准则：
“因为持有股票而享有的配股权，配股除权日在配股缴款截止日之后的，在除权日按所配的股数确认未流通部分的股票投资，与已流通的分别核算，配股除权日在配股缴款日截止日之前的，按照权证的有关原则进行核算。"

请问，是否可以举例配股除权日在配股缴款截止日之后的情况？ 我的理解是，配股除权日为T+1 (T为股权登记日），缴款截止日为T+5. 所以除权日应该都是在缴款截止日之前阿？

另外，您帖子里的两个例子是不是都是配股除权日在配股缴款日截止日之前的情况？

非常感谢！
Y.