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标题: 证券投资基金核算5-股票卖出 [打印本页]

作者: LorrieL    时间: 2013-9-20 10:13
标题: 证券投资基金核算5-股票卖出

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在卖出股票的成交日,结转卖出股票的投资成本,并核算应付券商佣金,按与应收卖出股票的证券清算款的差额确认股票买卖的损益;在资金交收日,由托管行按实际交收的价款与证券登记结算机构进行清算,并将资金清算加密传真至基金管理人。

沿用《核算4》的例子。2013年8月25日,A基金持有的1002股票每股的公允价值为22.1元。8月26日,A基金以每股22.2元的价格卖出该股票50万股。要求编制相关的会计分录。

(1)卖出股票的成本:采用移动加权平均法来处理;

卖出股票的单位成本=(298 455 111.78+ 14 492 500)/(15 873 434+850 000)=18.71(元/股)

卖出股票应结转的成本=18.71*500 000=9 355 000(元)

(2)8月25日该股票的公允价值,也就是市值:

股票的公允价值=(15 873 434+850 000)*22.1=369 587 891.4(元)

股票的公允价值变动损益=公允价值-买入股票成本总额

                               =369 587 891.4-(298 455 111.78+ 14 492 500)=56 640 279.62(元)

(3)卖出股票应转销的公允价值变动损益=56 640 279.62*(500 000/(15 873 434+850 000))=1 693 440.46(元)

(4)8月26日,股票的卖出成交总额=500 000*22.2=11 100 000(元)

(5)该笔费用包括:

印花税=11 100 000*0.001=11 100(元)

过户费=500 000*0.0005=250(元)

经手费=500 000*22.2*0.00011=1 221(元)

证管费=500 000*22.2*0.00004=444(元)

交易佣金=500 000*22.2*0.0008=8 8880(元)

交易费用总额=11 1100+250+1 221+444+8 880=21 895(元)

(6)证券清算款=卖成交金额-印花税-过户费-经手费-证管费-交易佣金=11 1100-21 895=11 078 105(元)

(7)交易日2013年8月26日的会计分录:

借:证券清算款                   11 078 105.00

     交易费用                             21 895.00

         贷:股票投资(成本)             9 355 000.00

              股票投资(估值增值)        1 693 440.46

              应付交易费用                          8 880.00

               投资收益(股票投资收益)      42 679.54

借:公允价值变动损益             1 693 440.46

         贷:投资收益(股票投资收益)  1 693 440.46

(8)资金交收日的会计分录:

借:结算备付金                    11 078 105.00

         贷:证券清算款                    11 078 105.00

需要注意的是,上述两个例子采用了上交所股票交易的案例,股票交易发生的费用和交易佣金按上述处理,如果是深交所的股票交易,那会有费率计算的细微差别而已。


作者: enternalty    时间: 2013-11-1 15:52
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