证券投资基金核算7-交易所网上申购新股业务之一：网上申购首发新股和网上公开增发新股
本帖最后由 Geiler 于 2013-10-25 17:01 编辑新股发行业务，要按照新股的不同发行方式和不同的资金结算分别进行会计处理。基金在进行新股申购时，根据是否通过交易所网上申购，把新股申购分成网上新股申购业务网下新股申购业务。网上新股申购业务主要包括：网上申购首发新股，网上公开增发新股，老股东网上优先认购增发新股和老股东网上配售新股（配股）。网上申购首发新股和网上公开增发新股资金交收时间为晚上新股申购日次日（T+1日，T日为网上新股申购日）；但是老古董网上优先认购增发新股的资金交收日在T+2日1.
网上申购首发新股和网上公开增发新股（1）申购日的会计处理：在账户中存入足额的申购资金在申购日（T日）编制相关分录。借：证券清算款（新股申购款）-非T+1日清算款贷：证券清算款-T+1清算款（2）交收日的会计处理在交收日，按照实际交收的申购款：确定发行价格，验资和网上申购配号，证券交易网点把申购资金划入结算银行账户借：证券清算款-T+1日清算款贷：银行存款或结算备付金（3）申购新股中签日的会计处理申购新股中签日（T+2日）根据交易后的申购中签股数金额和应收申购款退回编制如下会计分录：中签的
借：股票投资-新股投资-成本 贷：证券清算款（新股申购款）-非T+1日清算款退回的借：证券清算款-T+1日清算款贷：证券清算款-非T+1日清算款（4）收到退回余款日的会计处理在T+3日，收到退回余额（未中签部分），编制如下会计分录借：结算备付金贷：证券清算款-T+1日清算款例子：XX汽车在2011年9月首次公开发售A股，本次发行采用网下询价（网下发行）和网上资金申购发行（网上发行）相结合。股票发行总量为304 243 000股，其中网下发行数量为60 000 000股，占本次发行量的19.72%，网上发行数量为244 243 000股，占本次发行总量的80.28%。本次发行不收取佣金、过户费和印花税。本次发行，参加申购的每一申购单位为1 000股，单一证券账户委托申购数量不得少于1 000股，超过1 000股的必须是1 000股的整数倍，但最高不得超过244 000股。网上发行相关日程如下：2011年9月15日（T-2日，周四），确定股票发行价格区间为13~14元/股。2011年9月19日（T日，周一）。投资者需要根据自己的申购量及上限14元/股存入足额的申购资金。2011年9月20日（T+1日，周二），确定发行价格，网上申购资金验资及网上申购配号，证券交易网点将申购资金划入中国结算上海分公司的结算银行账户。2011年9月21日（T+2日，周三），网上发行摇号抽签。抽签结束后进行认购股数确定，与股东登记，将有效认购结果发送证券各交易网点。2011年9月22日（T+3日，周四），解冻网上申购资金，向各个交易网点返还未中签部分申购余款，再由各个交易网点返回给投资者。本次发行中，最终价格为13元/股。股票在9月28日上市，当天收盘价为11.85元/股。假设H基金参与网上申购，申购数量为30 000股，最终中签股数为2 928股。根据资料编制H基金申购网上首发新股的会计分录。（1）
申购日（2011-9-19，T日）：新股申购款：30 000*14=420000元借：证券清算款（新股申购款）-非T+1日清算款 420 000.00贷：证券清算款-T+1日清算款 420 000.00（2）资金交收日（2011-9-20，T+1日）：
借：证券清算款-T+1日清算款 420 000.00贷：结算备付金（3）申购新股中签日（2011-9-21，T+2日）：股票投资成本=2 928*13=38064元借：股票投资-新股投资-未流通-成本 38 064.00贷：证券清算款-非T+1日清算款 38064.00未中签部分申购款=420 000-38064=381 936元借：证券清算款-T+1日清算款 381936.00贷：证券清算款-非T+日清算款 381936.00（4）收到退回余款日借：结算备付金 381 936.00贷：证券清算款-T+1清算款 381936.00（5）9月28日股票上市日，当日日终按照收盘价进行股票估值借：股票投资-成本 38 064.00贷：股票投资-新股投资-成本 38 064.00估值增值金额=11.85*30000-13*30 000=-34 500元借：股票投资-估值增值 -34 500.00贷：公允价值变动损益 -34 500.00
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